Pemberlakukan skema perhitungan pajak terbaru dianggap akan memberikan kemudahan bagi para wajib pajak dalam menghitung besarnya pajak penghasilan yang harus dibayarkan. Perhitungan PPh 21 karyawan dengan skema TER ini sudah mulai berlaku sejak 1 Januari 2024. Dengan demikian para wajib pajak harus menyesuaikan diri dengan perhitungan yang terbaru.
Jika seseorang memiliki gaji sebesar 5 juta, lantas bagaimana cara menghitung pajaknya? Untuk lebih memahami bagaimana cara menghitung besarnya PPh 21 dengan skema TER, simak penjelasannya di bawah ini.
Table of Content
Besarnya Tarif Pajak Rata-Rata
Peraturan Pemerintah Nomor 58 Tahun 2023 dan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 168 Tahun 2023, perhitungan pajak penghasilan kini menggunakan skema TER (Tarif Efektif rata-Rata). Dalam Pasal 2 peraturan tersebut disebutkan bahwa ada dua jenis tarif efektif yaitu tarif efektif bulanan untuk karyawan tetap dan tarif efektif harian untuk karyawan lepas atau harian.
Untuk TER bulanan dibagi menjadi tiga kategori yaitu kategori A, B, dan C yang mana masing-masing dibedakan atas besarnya penghasilan per bulan dan status PTKP wajib pajak. Berikut ini adalah penjelasan lebih lanjut untuk masing-masing kategori:
1. Kategori A
Tarif Efektif Bulanan Kategori A diterapkan untuk wajib pajak orang pribadi dengan status PTKP sebagai berikut:
• Tidak kawin tanpa tanggungan (TK/0).
• Tidak kawin dengan jumlah tanggungan sebanyak 1 (satu) orang (TK/1).
• Kawin tanpa tanggungan (K/0).
Dalam menghitung besarnya pajak terdapat 44 lapis TER untuk kategori A. Berikut adalah 44 lapisan penghasilan bruto bulanan dan besaran tarif pajak:
2. Kategori B
Kategori B terdiri dari 40 lapisan penghasilan bruto bulanan dengan besarnya tarif beragam mulai dari 0% HINGGA 34%. Kategori B ini diterapkan untuk wajib pajak orang pribadi dengan status PTKP sebagai berikut:
• Tidak kawin dengan jumlah tanggungan sebanyak 2 (dua) orang (TK/2)
• Tidak kawin dengan jumlah tanggungan sebanyak 3 (tiga) orang (TK/3)
• Kawin dengan jumlah tanggungan sebanyak 1 (satu) orang (K/1)
• Kawin dengan jumlah tanggungan sebanyak 2 (dua) orang (K/2)
3. Kategori C
Untuk kategori berlaku bagi wajib pajak orang pribadi yang berstatus PTKP dengan jumlah tanggungan sebanyak 3 (tiga) orang (K/3). Lapisan penghasilan dan besarnya tarif pajak adalah sebagai berikut:
Ketentuan Perhitungan PPH 21 Karyawan dengan Skema TER
Skema TER dibuat untuk menyederhanakan perhitungan PPH 21 bagi wajib pajak. Dalam perhitungannya dibagi menjadi dua yaitu:
1. Perhitungan Pajak Bulanan Selain Masa Pajak Terakhir
Pada aturan yang baru dasar pengenaan pemotongan pajak adalah berdasarkan penghasilan bruto. Dengan demikian perhitungannya adalah Penghasilan bruto sebulan dikali dengan TER Bulanan.
2. Perhitungan Pajak Masa Terakhir
Sedangkan untuk masa pajak terakhir, pada perhitungan yang lama dengan yang baru adalah sama. Besarnya pajak masa terakhir dihitung dengan cara mengurangi PPh selama setahun dengan PPh 21 yang telah dipotong selain masa pajak terakhir.
- PPh 21 setahun = (Penghasilan Bruto Setahun – Biaya Jabatan – Iuran Pensiun – Zakat/ Sumbangan Keagamaan Wajib yang dibayar melalui pemberi kerja – PTKP) x Tarif Pasal 17.
- PPh 21 masa pajak terakhir= PPh Pasal 21 setahun – PPh Pasal 21 yang telah dipotong selain masa pajak terakhir.
Simulasi Perhitungan PPh 21 Karyawan untuk Gaji 5 Juta
Nah, itu tadi adalah ketentuan mengenai perhitungan pajak dengan menggunakan skema TER. Untuk menambah pemahaman mengenai perhitungan PPh 21 dengan skema TER untuk gaji 5 juta simak simulasinya sebagai berikut:
A adalah seorang pegawai tetap di sebuah perusahaan swasta dengan penghasilan 5 juta perbulan dengan biaya jabatan sebesar 5%, iuran pensiun Rp.100.000. Sebagai seorang yang masih single maka status PTKP A adalah TK/0.
Dengan penghasilan di bawah 60 juta setahun maka besarnya pajak umum sesuai pasal 17 adalah sebesar 5%. Dengan demikian perhitungannya adalah sebagai berikut:
Nah, itu tadi adalah penjelasan singkat mengenai perhitungan PPH 21 karyawan dengan skema TER untuk gaji 5 juta. Semoga bermanfaat!
Kelas HR
Grow Together
